"Tylko dwie grupy ludzi narzekają na podatki - kobiety i mężczyźni."
Delaware - rejestracja spółek
Przez siedem kolejnych lat z rzędu Amerykańska Izba Gospodarcza uznawała stan Delaware za charakteryzujący się najbardziej przyjaznym środowiskiem prawnym w Stanach Zjednoczonych.
W stanie Delaware zarejestrowanych jest ponad 850 tys. spółek, w tym ponad połowa amerykańskich spółek giełdowych oraz 63 proc. spółek z listy Fortune 500 (ranking pięciuset największych firm na świecie według przychodów. Lista jest kompilowana i publikowana co roku przez amerykański magazyn gospodarczy "Fortune").
Podstawowe zalety spółki typu Limited Liability Company
Wśród kilku dostępnych formuł prowadzenia działalności jakie oferuje stan Delaware, szczególną uwagę zawarto zwrócić na spółkę typu Limited Liability Company ("LLC"), która łączy w sobie ograniczenie odpowiedzialności osobistej członków spółki, charakterystyczne dla spółek kapitałowych z transparentnością podatkową, charakterystyczną dla spółek osobowych.
Spółka typu LLC stanowi syntezę najlepszych cech spółek kapitałowych i osobowych. Podobnie jak spółka kapitałowa, LLC posiada osobowość prawną niezależną od jej właścicieli; właściciele i menadżerowie nie są osobiście odpowiedzialni za długi i zobowiązania spółki. Natomiast, podobnie jak spółka osobowa, LLC może nie płacić własnego podatku dochodowego. Jej przychody są więc przypisywane bezpośrednio wspólnikom, co pozwala unikać efektu podwójnego opodatkowania zysku wydzielonego ze spółek, charakterystycznego dla klasycznych spółek kapitałowych (co do zasady w przypadku klasycznej spółki kapitałowe, dochód podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych oraz - po raz drugi - podatkiem od wypłacanych wspólnikom dywidend).
W przypadku, jeśli spółka LLC generuje dochody wyłącznie poza terytorium Stanów Zjednoczonych, a wspólnicy spółki nie są rezydentami Stanów Zjednoczonych dla celów podatkowych, przejrzystość podatkowa tej spółki oznacza w praktyce, że spółka typu LLC nie płaci żadnego podatku dochodowego w Stanach Zjednoczonych.
Również Amerykanie wykorzystują spółki LLC do uzyskania pewnych korzyści podatkowych, jednak głównym celem rejestracji przez rezydentów Stanów Zjednoczonych spółek typu LLC jest ochrona przeciwko roszczeniom wierzycieli Spółka LLC zapewnia bowiem wszystkim jej członkom bardzo silną ochronę przed odpowiedzialnością za ewentualne zobowiązania spółki wobec jej wierzycieli.
Inne korzyści
1. Spółka z siedzibą w Delaware zapewnia daleko posuniętą poufność
(a) Pozwalając na złożenie dokumentów anonimowo, prawo Delaware chroni tożsamość i informacje na temat właściciela przedsiębiorstwa;
(b) Stan Delaware nie wymaga publicznego ujawnienia imion i adresów członków i dyrektorów spółki z o.o. (udziałowców i zarządu);
(c) Postępowanie sądowe i egzekucyjne to jedyne dwie okoliczności mogące uzasadnić ujawnienie tych informacji.
2. Struktura spółki z siedzibą w Delaware jest bardzo elastyczna oraz oferuje liczne korzyści podatkowe
Dzięki użyciu spółki typu LLC skonstruowanej według prawa Delaware, osoby spoza Stanów Zjednoczonych, nie będące rezydentami, mogą w sposób legalny uniknąć amerykańskich podatków federalnych z tytułu przychodów oWsiągniętych w toku działalności gospodarczej prowadzonej poza terytorium Stanów Zjednoczonych.
Stan Delaware nie nakłada również żadnych innych podatków na spółki, które są formowane w Delaware, a które nie prowadzą działalności gospodarczej na jego terytorium. Spółki niebędące rezydentami uiszczają wyłącznie roczną administracyjną.
Obowiązki sprawozdawcze LLC
W chwili rejestracji spółka LLC przedkłada Akt Ustanowienia Spółki (Certificate of Formation) w biurze Sekretarza Stanu. Akt ten zawiera nazwę spółki LLC (która musi zawierać słowa "Limited Liability Company" lub skróty "L.L.C." albo "LLC") oraz nazwę i adres Przedstawiciela Urzędowego (registered agent) i siedziby spółki LLC w Delaware.
Akt Ustanowienia Spółki zostanie sporządzony przez Kancelarię Prawną Skarbiec.Biz, zaś Przedstawicielem Urzędowym spółki będzie kancelaria prawna z Delaware, współpracująca stale z Kancelarią Prawną Skarbiec.Biz (jej usługi wliczone są w cenę podaną w naszej ofercie).
Spółka LLC nie musi składać w urzędach stanowych bądź federalnych żadnych raportów dotyczących jej członków, menadżerów, czy też zarządu.
Jeżeli spółka LLC ma więcej niż jednego członka, wymaga się, aby po założeniu spółki wystąpić o nadanie Federalnego Numeru Identyfikacji Podatkowej, a co roku składać zeznanie podatkowe do Urzędu Skarbowego (Internal Revenue Service - IRS). Pod warunkiem, że spółka nie posiada dochodu z obszaru Stanów Zjednoczonych, zeznanie podatkowe powinno wykazywać, że spółka nie posiada dochodu podlegającego opodatkowaniu w danym roku podatkowym. Za odrębną opłatą, możemy wystąpić o nadanie numeru identyfikacji podatkowej dla spółki LLC oraz przygotować i złożyć roczne zeznanie podatkowe spółki. Jednakże rekomendowanym rozwiązaniem jest, aby spółka LLC miała tylko jednego członka, nie będącego rezydentem Stanów Zjednoczonych, ani nie posiadała dochodu z obszaru Stanów Zjednoczonych - w takiej sytuacji LLC może nie występować o nadanie numeru identyfikacji podatkowej, ani nie prowadzić jakiejkolwiek sprawozdawczości podatkowej.
Cudzoziemiec jako jedyny członek LLC
Brak jest ograniczeń odnośnie zagranicznej własności czy też zarządu spółki LLC. Członkowie LLC mogą być osobami fizycznymi lub spółkami z dowolnego kraju. Dopuszczalne jest również by LLC miała tylko jednego członka.
LLC musi mieć siedzibę i przedstawiciela urzędowego (Registered Agent) w Delaware. Jednakże, nie ma wymogu co do fizycznej obecności w Delaware innych organów LLC. Umowa o zarządzanie spółką LLC nie podlega wpisowi do akt urzędowych i może być spisana w dowolnym języku. Dane członków ani dyrektorów spółki LLC nie podlegają ujawnieniu w żadnych publicznie dostępnych rejestrach.
Akta spółki LLC mogą być przechowywane poza terytorium USA. Udziały w spółce LLC posiadane przez osobę fizyczną niebędącą rezydentem USA podlegają podatkowi spadkowemu. Można go jednak uniknąć, jeżeli udziały są w posiadaniu spółki zagranicznej.